我国造纸行业环境会计信息披露问题及对策研究文献综述

随着工业化的发展，环境问题也日益突出，产生了很多重污染行业。环境问题制约着工业文明的进一步发展，值得庆幸的是，人类已经认识到环境问题并采取一定措施。包括我国在内的世界各国都就环境和经济展开了从理论到实务的研究和探索，试图寻找到从传统的企业经营管理到环境与管理有机结合的绿色管理。在这种大的趋势下，各经济主体的经济行为势必受到了巨大的影响，其中当然也包括在企业活动中占有重要地位的会计活动。

一、研究背景

日本在20世纪五六十年代的工业发展就是一个惨痛的教训。在我国，改革开放40年我国经济高速增长，取得了巨大的成就，但是我们也认识到这种高速发展的背后我们所付出的沉重代价，对自然的肆意践踏必将遭到自然的报复。造纸企业作为我国的基础产业，同时也是存在严重环境污染问题的行业，其生产中产生的废水、废气、废渣、毒性物及噪声等能对环境造成严重污染，因此其可持续发展越来越受到利益相关者的关注。

二、国外文献

随着世界各国对环境保护意识的提高，环境会计信息披露问题也越来越受到世人的重视，有关的理论研究也随之开展起来。环境会计的研究始于20世纪70年代，早期以1971年比蒙斯(F.A.Beams)的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年马林(J．Marlin)的《污染的会计问题》两篇文章为代表，揭开了环境会计研究的序幕。此后各国积极研究环境会计及信息披露，这作为世界发展的重要课题已向纵深发展。

1、美国关于环境会计信息披露的研究成果及动态

美国从上个世纪70年代起出现零星的环境信息披露，90年代迅速增加，美国企业的环境会计信息披露主要针对的是环境政策、环境成本和环境负债这3个方面的内容。

美国的环境会计信息披露发展过程中立法起着至关重要的作用。近30年来，随着美国一系列环境法律法规的颁布实施，越来越多的企业加入到披露其环境会计信息的队伍，内容也越来越广。美国先后颁布的有关环境的法律法规有：《自由信息法案》、《全面环境反应、补偿与债务法》，又称《超级基金法》、《资源储备与恢复法》、《清洁空气法》及其修正案、《清洁水法》、《有毒物质控制法案》、《关于地下储藏箱的规定》、《超级基金修正与重新审核法》等。