经济林会计核算问题研究综述

摘要：经济林是以生产除木材以外的果品、食用油料、饮料、调料、工业原料和药等林产品为主要目的林木。本文从国内外的研究出发,分析了国内外林木资产会计核算的研究进展概况，阐述了国内外对林木资产会计确认和会计计量研究的区别以及关于林木资产会计核算的重要性和问题的研究，以此对相关国内外文献做了梳理与总结。

关键词：经济林 会计核算 会计准则

林木资产作为森林资源资产经营主体所拥有或控制的最主要的资产，其价值长期以来却未能在其会计主体的账面上加以反映，几十年来，世界各国陆续颁布了有关生物资产的会计准则，生物资产会计核算体系的构建也日益完善。2006年，财政部颁布了《企业会计准则第 5 号——生物资产》（CAS 5），为我国生物资产会计研究提供了新的依据，促进了理论界对其研究的重视。

文章以下主要就国内外有关林木资产的会计核算研究现状作一个简要地归纳和评述。

1.国外的研究现状

目前 , 世界上已经有一些国际组织和国家及地区都对林木资产会计核算问题进行了相关的研究。

1.1对于生物资产会计准则及制度方面

从世界范围看，澳大利亚是最早制定生物资产相关准则的国家。1998 年，澳大利亚会计准则委员会制定了《自生与再生资产准则》（AASB 1037Self-Generating and Regenerating Assets），并于 1999 年对该准则进行了修订，即 AASB1037（Amendments to Accounting Standard AASB 1037）。