我国个人所得税税制与征管的问题分析文献综述

摘要：本文从目前国外的研究状况出发，回顾了历年我国学者对个税问题的研究，发现国内外学者主要对个人所得税的征税模式、费用扣除、税率、起征点免征额，税收征管等问题进行了研究，而对个税如何有效结合征管调节高收入者和低入者达到“劫富济贫”的研究偏少。未来研究的趋势将集中在如何提高个税征管效率，发挥收入再分配的作用，体现税收的公平性上。

关键词：个人所得税；税制；征管；文献综述

引言：中国个人所得税的实践起步于 20 世纪 80 年代，早期的理论研究聚焦在国外个人所得税的介绍及中国征收个人所得税的必要性等。综合来看，国内对个人所得税制度改革的研究主要集中在个人所得税的功能、征税模式、费用扣除、税率、起征点免征额，税收征管等方面。下面就国内外对个人所得税的研究作一综述。

一、国外文献综述

税收是政府调节收入分配的主要工具，尤其是个人所得税在调节收入分配方面发挥着重大的作用。国外学者对个人所得税的收入分配调节效应进行了丰富的研究，主要集中在税收功能，税制模式上。

1、税收在经济和社会领域的价值

西方国家关于税收的研究，历史久远且成果丰硕。从税收四原则，到税收财政职能和调控职能的阐述，学术界对税收在经济和社会领域的价值越来越重视。对于调节收入分配，形成了税收调节收入作用的基本论调。 单就个人所得税来说，尤其是如何通过税制模式的选择，促进个人所得税公平与效率的统一，也始终是理论界非常热衷的领域。

2、个税模式的研究