应收账款管理对企业营运能力的影响分析

文献综述

摘要：应收账款是企业短期资产的一个重要项目，是市场经济活动中赊销的产物，而应收账款管理是企业管理中关于赊销业务全程管理的活动，它有利于规避赊销的风险，提高企业市场竞争力，对企业的营运有重要的影响。而目前由于我国大多数企业产品竞争力小，相关市场上商业竞争日益加重，各企业普遍釆用以商业信用为基础的赊销为营销手段以提高市场份额。虽然商业信用的运用对于企业而言有增加销售，减少了存货的功能，但赊销形成的应收账款，可能由于客户信用、市场变化、企业风险意识淡薄等因素变成坏账，坏账过多会严重影响企业营运能力。另外一些企业在应收账款管理方面还存在或多或少的管理误区。因此本文将从应收账款与企业营运能力的关系角度出发，研究应收账款管理在企业赊销中的保障作用，分析企业应收账款管理的过程，提出运用应收账款管理提升企业营运能力的对策。得出的结论是：企业应收账款的管理不是力求减少应收账款成本，规避赊销风险，而是通过管理工作使赊销带来的收益大于支出的成本，要求企业在资金管理和市场营销中，运用具体措施做好统筹规划，提高企业营运能力。

1、国外研究概况

在西方，应收账款管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。从整体上看，西方国家的企业应收账款管理系统要较我国好一些，但是依旧还是有着与我国相同的问题存在。BenJ.Sopranzetti教授从企业的融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构鉴定协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的；Jamesc.Van.Horne教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收款程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的边际利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化的；Lanny Latham论述应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。从企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点，并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法；Schwarcz指出资产证券化之所以具有如此的吸引力是因为证券化引致的交易成本节省远远高于其它融资工具。他还认为发起人证券化资产的投资报酬率小于其它融资方式的融资成本，因而资产证券化也是一种有成本效率的融资工具。

2、国内研究概况

关于国内企业应收账款管理现状，林伟文认为企业的管理方式与运营手段出现了问题，经济方面和监督管理不完善导致了企业应收账款的增加；王艳华认为市场竞争激烈，企业产品竞争力不足，为了扩大销售，增加市场占有份额，壮大自己，产品成交的时间与收到货款的时间不一致导致企业应收账款增加；王晓东认为是商业竞争的需求，社会信用体系尚未建立，很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信，企业管理者偏重考核销售指标、故意夸大企业经营成果、应收账款的监督体系不完善、对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制是增加企业应收账款的原因；陈小霞，苗春燕认为盲目赊销是造成高额应收账款的主要原因，企业内部控制不严格,对日常应收账款的管理不严密,没有及时对往来客户的资信情况进行分析,没有及时与往来客户进行清理、对账和催收。这些都是造成企业应收账款居高不下难以收回的重要原因；杨秀玉认为企业缺乏风险意识，系统内相互拖欠，管理无章，放任自流，内部激励机制不健全，对账不及时，对应收账款管理责任部门不清是企业应收账款增加的愿因；于绍华认为激烈的市场竞争，销售和收款的时间差距，企业社会服务体系尚不完善，企业防范意识淡薄，企业内控措施不到位是导致企业应收账款增加的原因；胡倪华认为过于追求销售业绩,盲目扩大赊销规模，没有落实应收帐款管理的责任部门，企业信用风险意识淡薄,企业法律意识淡薄,催款不力；张士燕认为应收账款的风险防范意识不强，应收账款管理机制的落实不到位；刘明秀，葛轶敏认为应收账款管理缺乏风险意识，应收账责任划分不明确，人员设置有限，没有制定相应应收账款制度；赵建方认为缺乏客户资信评估，难以识别信用风险，企业应收账款内部管理制度不健全，日常管理不规范；黄欣，易小红，习林认为相关的基础工作不健全，内部考核制度不合理，约束机制不健全，内部财务控制不严，管理无章，放任自流；欧懿，苏文松认为一人独权现象严重,管理观念落后，.缺乏科学完善的内部控制制度，缺乏有效的监督及反馈机制,账龄老化现象严重，产品缺乏足够的竞争优势；刘录敬，陈晓明认为缺乏风险意识，忽视对客户的信用调查和管理，对应收账款缺乏必要的财务分析，应收账款的内部控制不完善。关于应收账款风险管理措施，胡倪华提出提高企业高层领导的风险意识,改进考核机制，建立信用管理制度,提高信用管理水平，科学地制定企业经营策略,提高企业产品本身的竞争力；李艳玲提出建立正确的赢利观念，强化企业的内部控制，准确使用法律武器，减少损失，加强应收账款的事后管理，建立理性的应收账款处理制度；邵鹏婓加强信用风险管理，建立应收账款赊销额度控制，建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度，建立应收账款坏账准备制度,防范财务风险；杜巨玲提出完善企业内部控制与会计核算方法，加强企业信用政策管理，加强应收账款监督；唐小冲提出企业对赊销进行源头控制，企业对已形成的应收账款进行监控管理。

3、国内外研究综述

目前，我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较简单并且不到位，对客户了解过于笼统，绝大多数企业仍然没有建立起完善的信用管理机制。同时，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。所以，我国还很难直接按照西方国家的应收账款的管理模式管理。我国企业只能根据自己企业的实际情况以及结合应收账款系统化的管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完善，我国企业可以借鉴西方的应收账款的管理经验，同时结合我国国情来寻找适合企业自身的应收账款管理模式，提高企业的营运能力。