我国重污染行业环境会计信息披露研究--以有色金属上市公司为例文献综述

1. 引言

随着社会经济的飞速发展，环境污染，生态失衡等问题日益加剧。因此，企业实施绿色生产对于环境保护至关重要，而传统会计只能衡量一个企业的经济效益而无法衡量一个企业带来的环境效益，无法有效体现一个企业的社会责任心，这时环境会计应运而生。我国对于环境会计的研究相对于西方较晚，环境会计信息披露的相关理论及准则还不够完善，环境会计信息披露质量偏低，因而，现阶段对于环境信息披露的研究具有十分重要的现实意义。

1. 国外研究状况

国外对于环境会计及环境会计信息披露研究较早，加上联合国等国际组织的推动，美国、英国、加拿大、欧盟等已建立起初步环境会计体系，并颁布了一些与环境会计信息披露相关的制度与准则指导实践。

美国是最早进行企业环境会计信息披露的国家之一，其会计信息披露主要来源于法律、法规的要求。Jerry G.Kreuze（1996）对公众持股企业的环境会计信息披露问题进行研究后，认为企业在对环境会计信息进行披露时，至少应当包括与公司环境法律法规的介绍，公司履行环境义务的成本与费用，环境责任对公司的财务状况所发生的影响等等方面的问题。^[39]

欧盟在1992年发表的《走向可持续发展》的报告中认为，会计必须把环境信息作为一个重要内容包含在与决策有关的信息当中。总体看来，许多欧盟国家关于环境信息的披露已经开始在企业报告实践中做出尝试。^[37]

综上所述，通过对发达国家环境会计信息披露的发展历程来看，政府机构在当中发挥着不可或缺的作用，为环境会计信息披露建立了法律保障与规范。研究者们主要从环境成本与负债，解决环境问题的对策等方面进行了研究并取得了一定的研究成果。

1. 国内研究状况

近年来，我国环境问题频发，日益引起政府以及普通民众的关注。这一切既说明了科技的发展对环境造成了破坏又提示了人们环境问题可预防可治理，需要政府企业等各方面的努力。把环境考虑进会计核算体系、向公众披露企业的环境信息，引导企业重视关注环境问题已迫在眉睫。

李祝平，班慧芳，于浩（2015）指出环境问题是社会普遍关注的问题，关系社会的可持续发展。现阶段我国上市公司的信息披露的内容具有很强的自主性，是根据其自身具体情况来决定对外披露的具体内容的。形式主要采用货币形式，非货币形式以及两者结合的形式。同时也提出了，我国现有的环境会计披露制度体系的不完善，披露内容缺乏可比性，可靠性，相关性，披露方式带有随意性。^[4]

刘金彬（2016）认为上市公司环境信息披露存在制约因素，发展观念局限和社会需求不足是制约企业环境会计信息披露的根本因素，理论研究滞后是制约上市公司环境会计信息披露的基本因素，法律制度建设滞后是制约上市公司披露环境会计信息的关键因素，能力建设不足也是制约上市公司环境会计信息披露的重要因素，披露机制不完善是我国上市公司环境会计信息披露的重要外部因素，此外，对于国际先进研究成果与成功实践经验借鉴不足也制约了我国环境会计信息披露的发展。^[6]