《环境会计在钢铁企业的应用研究》文献综述

随着人类社会不断发展与进步，资源短缺和环境破坏问题引起广泛关注。世界各地的专家学者对此也开始深入研究，希望通过对各行业生产加工在环境方面的投入和支出的管理控制来达到节约资源保护环境的效果。针对我国资源短缺和环境恶化等问题，习近平总书记在党的十九大明确支出我们要牢固树立社会主义生态文明观，推进绿色发展，加快建立绿色生产和消费的法律制度和政策导向，建立健全绿色低碳循环发展的经济体系。会计专家和学者也在响应这个时代的召唤，力图通过对环境会计的完善和发展为我国建设成为资源节约型国家贡献一份力量。钢铁企业作为重工业企业在我国的建设和发展方面起着举足轻重的作用，然而它在发展过程中也带来一些不容忽视的问题。环境方面问题尤为突出，严重影响国家可持续发展，而在钢铁企业中进行环境会计核算的研究是污染控制一个较为有效的途径，钢铁企业能够以环境会计核算研究的结果为参考，做出有利于企业持续健康发展的战略。因此，对钢铁企业环境会计核算进行研究和探索很有必要，不仅有利于企业积极履行社会责任和准确核算企业生产成本，还对我国经济实现良性循环具有重要现实意义。以下内容是对环境会计在钢铁企业的应用研究进行文献综述：

一、国外研究现状

（1）环境会计的萌芽

环境会计理论的萌芽被认为是从英国古典经济学家庇古的构想开始的，他在分析福利经济学时认为，工厂不承担因生产而污染空气的环境责任，导致企业只确认生产过程中的内部成本，而不确认外部成本。政府可采用强制性的经济手段，通过加大企业的税收，将企业污染环境的成本加到产品中。国外的环境会计研究始于20世纪70年代初期。以1971年比蒙斯（F.A.Beams）发表的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年马林（J.J.Marlin）的《污染的会计问题》两篇文章为代表，揭开环境会计研究序幕。

（2）有关环境会计的定义

加拿大审计署的D.B.罗宾斯坦认为，环境会计是指在为了交易和促进公共福利、为了创造未来用途的财富以及保护资源时，根据资源管理者和资源所有者一致同意的惯例，来核算这些资源耗费的会计。

加拿大学者霍金森认为，环境会计是“既用货币单位表示又用实物单位表示的，有助于改善整个社会环境资源”的会计。

英国邓迪大学的格雷（Gray）认为，环境会计是一种关于人造和自然资本增减的会计，最为重要的是在二者转换的会计。