一、国外研究概况

作业成本法

20世纪80年代中期，美国学者库珀和卡普兰两位教授对作业成本计算进行了系统、深入的理论和应用研究之后，作业成本法才受到西方会计界的普遍重视。作业成本法(ABC)强调产品成本动因，任何一种产品其成本绝不能仅仅理解为制造成本，而应是产品生命周期的全部成此后，库珀在英美的《管理会计》等期刊上发表了数百篇研究作业成本法的文章，作业成本法理论己日趋完善。核心是在计算产品成本时，把制造费用归集于每一作业，然后再将每一作业成本分摊到产品成本，这种方法最根本的优点在于能使管理人员想方设法从各种作业出发进行成本控制。在对作业成本理论研究的同时，许多学者也开始调查作业成本法在企业的应用状况。如Sangeladji 通过调查研究发现位于美国财富 500 强的大型制造企业中，过半的企业实施作业成本法。Chenhall 总结了学者对作业成本法应用研究发现，美国大型制造业企业中，有约 50％的企业将作业成本法作为本企业的成本管理方法。

目标成本法

1954年，英国管理学家德鲁克提出的“目标管理理论”进一步推动了成本管理思想的发展，并最终形成了目标成本管理理论体系。目标成本法起源于20世纪60年代初期日本丰田汽车公司。目标成本法为日本厂商在市场激烈竞争环境下所采用的利润计划与成本管理之有效方法，它是以市场价为主，以顾客为导向，在产品企划与设计阶段采用跨部门团队方式，运用价值工程与各种市场研究，产品功能分析及成本分析等方法以达成目标利润的目标成本。目标成本管理强调在产品设计之前，按客户能接受的价格确定产品售价和目标利润，然后确定目标成本即对产品进行事前控制，对其全过程都实行目标成本控制。这样，成本管理的内容扩展到技术领域，把技术与经济结合起来，从而有效地使成本降低。目标成本法于20世纪80年代被日本企业广泛采用，大大增强了日本企业的国际竞争力。近几年来欧美的厂商如FORD、CHRYSLEK、COMPAQ和DELL计算机公司也开始实施目标成本法以增强企业竞争力。

战略成本管理法

20世纪80年代，英国学者西蒙教授首先提出了战略成本管理的思想,并进行了理论上的探讨与研究。他提出, 侧重于本企业与竞争对手的对比的战略成本管理,因此,知悉竞争对手在市场份额、定价、成本、产量的信息,重视成本管理与企业战略的结合具有非常重要的意义。1985年，美国哈佛大学商学院教授迈克尔·波特的战略管理理论的核心思想是，在竞争的环境中，企业如何分析和选择其战略。他在《竞争优势》中提出了价值链的概念，价值链分析思想认为，每一种产品从其最初的原材料投入至到达最终消费者手中，要经历无数个相互联系的作业环节——作业链。美国学者瑞利认为库珀与卡普兰教授所研究的成本动因是从微观层次出发，瑞利从战略层次出发，将无形的战略成本动因分为:结构性成本动因和执行性成本动因，二者用于促成战略决策和经营决策。Richard M.S. Wilson将战略成本管理定义为：战略成本管理是明确战略问题和所关切重点的一种成本管理方法。它通过运用财务信息来发展卓越的战略，以取得持久的竞争优势，从而更加拓展了管理会计的范围。

二、国内研究概况

成本控制是企业经营管理的核心内容，与企业的经营状况，盈利能力有密切的关系。基于国外先进的理论，国内学者对企业成本控制的研究得到了进一步深入，成本控制方法应用到企业成本管理的实践中也是国内学者关注的重点。理论上的研究逐步完善，从传统的成本控制方法发展到现代化的成本控制方法。主要内容如下：