毕业论文课题相关文献综述

文 献 综 述

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。《会计法》二十七条规定各单位应当建立、健全本单位内部监督制度。单位内部监督的执行，靠的就是内部控制。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

一、内部控制概述

各企业现内部控制大都沿用会计准则.根据《企业内部控制基本规范（2008）》的定义，所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。^[1]翟江静（2013）企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的程序和方法，用以明确企业内部各职能部门的职责和权限，形成一种相互联系、协调、制约的控制系统的总称。^[2]

二、内部控制的主要方法和分类

内部控制作为会计职能作用高效发挥的保障系统，引起了国家和单位的广泛重视。随着我国内部会计控制规范等国家相关法规、制度的建立，我国企业的内部会计控制建设取得了很大的成绩。

《内部会计控制规范-基本规范（试行）》中内部控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。^[1]

张砚、杨雄胜（2007）认为现有的内部控制研究成果主要来自于三个渠道，最多的是审计角度，其特点是纠错防弊；随着公司治理的兴起，人们也越来越关注从组织管理角度，审视内部控制的权力制衡作用,以及如何在现有的委托代理制度下保证代理方的尽责；多个视角对内部控制进行文献回顾,来探求它的发展趋势。将内部控制分为：1审计流程视角下的内部控制；2组织管理视角下的内部控制；3个体行为视角下的内部控制。 在将三者有效融合的过程中，提出应着重关注：以提升自我引导能力为目标；引入前馈和柔性的控制手段。^[3]

三、内部控制缺陷

内部控制在现阶段的发展中，暴露出了许多矛盾和问题。目前，各企业、单位内部控制的发展很不均衡，水平也参差不齐。我们也不得不承认，我国企业的内部控制在现阶段的发展中，还存在着一些问题和不足。