毕业论文课题相关文献综述

文 献 综 述

一、研究背景与意义

1.研究背景

会计报表提供的信息是投资者、债权人、政府以及社会公众了解上市公司财务状况和经营成果的主要渠道，其质量对于投资者和债权人十分重要。而要保证高质量的财务信息，内部控制的健全与否至关重要。一个公司是否遵守法律，发布可靠的财务报告，提高经营效率和效果，在很大程度上受内部控制制度的影响。随着市场经济和证券市场的发展，会计信息使用者对会计信息质量更加关注。因而内部控制本身更为重要。

美国相继曝出安然、世通、施乐、默客制药等国际大型上市公司的会计造假丑闻，造成资本市场的混乱，美国于2002年7月颁布了萨克斯法案。Sox法案要求公众公司必须在年度报告中包含管理层对财务报告内部控制的报告，并在此后对财务报告内部控制的披露做出了具体规定。此后，全球范围内掀起了加强上市公司财务报告内部控制披露监管的浪潮。

我国的银广夏事件，中航油巨额亏损，新华制药的否定意见报告充分显示了内部控制信息披露形同虚设，也显示出我国公司治理环境中内部控制的薄弱及其相关信息披露的缺乏。我国在2006年出台了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。但颁布的指引不具有法律约束力，仅对上市公司发挥指导性和参照性的作用，因此我国上市公司目前尚处于自愿披露阶段。

2.研究意义

越来越多的投资者意识到，一个具有投资价值的上市公司不仅需要良好的经营业绩和发展前景，如果仅凭会计报表提供的信息作出投资决策在很多情况下并不准确，甚至会令投资者损失惨重。所以良好的内部控制制度也是投资者投资的重要考量因素。在某种程度上内部控制失效比业绩下滑风险更大，因此投资者对内部控制信息披露的要求逐渐提高。我国处于高速发展阶段，上市公司更是对我国经济发展有着重大影响，因此对上市公司内部控制披露进行研究，提出解决措施具有重要的现实意义。

二、国内外研究状况

1.国外研究状况