毕业论文课题相关文献综述

文献综述

一、前言

我国养老金会计的历史是从新中国成立后开始的,随着养老金制度的建立和形成,我国的养老金会计也经历了不平凡的历史进程。由于我国养老金制度的诸多不完善,严重阻碍了我国企业养老金会计的发展,使得我国企业养老金会计的发展相当迟缓,到目前为止,我国养老金会计的理论和实践都停留在较低的水平上,还没有建立起真正完善的企业养老金会计。因此，研究企业养老金会计以及建立健全我国企业养老保险制度在当前具有十分重要的现实意义。多年来，国内外的许多学者也对此进行了大量的研究和探索，也取得了一定的成果。

二、现状

从1984年起,我国开始了对部分地区进行养老社会统筹的改革试点,1991年国务院发布了《关于企业职工养老保险制度改革的决定》,提出今后逐步建立起基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的多层次的养老金制度,养老金费用由国家、企业和个人三方负担。基本养老保险实行社会统筹和个人账户相结合的模式,社会统筹部分采用确定受益计划,个人账户部分实行确定提存计划,补充养老保险也实行个人账户模式,采用确定提存计划。

黄丽英（2007）在她的文章中提出了一种制度的设想，即对我国现行的基本养老保险应先在现有的基础上完善现收现付制,以后随着国家财力的增强,社会统筹部分的萎缩和个人账户的做实,最终实现向完全基金制转变。同时，设立应交税金一应交社会保障税(养老金)账户,反映企业养老金的提取和缴纳。在企业年金会计规范上，笔者提出了八条建设性的建议。

姜洁（2011）从当期服务费用、前期服务费用、利息费用及基金资产的实际报酬、经验性调整几个角度系统地分析了我国养老金会计应用的限制。并且指出目前我国还没有明确规定企业少交或者多交养老金费用的会计处理，我国养老金会计也没有增设一级会计科目进行核算，因此可以考虑在原有的科目基础上增设明细科目来进行账务处理。

王敏、刘盼（2013）在文章中指出，我国养老金计划正在向设定受益计划转变，在这样的大背景下，我国养老金会计信息披露势必会受到很大影响。文章将从养老金计划本身以及养老金计划的转变入手研究我国养老金会计信息披露中存在的不足。

赵辉、王宏光（2009）针对我国当前养老金会计的现状，从养老金会计的内容、制度基础、相关人员、性质认定、管理方式等方面与西方国家养老保险会计进行比较分析，提出我国养老金会计在会计处理、管理模式、制度改革等方面的完善措施。文章还展望了我国新的养老金体制应该是一个以政府提供的基本养老金为基础，以企业养老金计划为主体，个人储蓄养老金为补充的制度，在资金的筹集方式上，主要采用基金积累制。

彭洋（2005）在其对企业养老金计划的研究中，分析了我国实施混合养老金计划设想的可行性及具体措施，，他指出养老保险费的征缴对单位采取差额征缴、差额拨付的结算方法虽然简单，但存在着一个不容忽视的问题，即退休人员的养老金实际上仍由原单位发放。为此，彭洋建议：社会保障应实现社会化，即退休人员与原单位相分离，由社区进行管理。这样做既保证养老保险费的征缴，又确保退休人员按时足额领到养老金。