毕业论文课题相关文献综述

一、关于加速折旧

1、美国MACRS的定义与发展历史

ModifiedAcceleratedCostRecoverySystem（即MACRS）是美国会计制度下常用的加速折旧法。依据是效用递减，即固定资产的效用随着其使用寿命的缩短而逐渐降低，因此，当固定资产处于较新状态时，效用高，产出也高，而维修费用较低，所取得的现金流量较大；当固定资产处于较旧状态时，效用低，产出也小，而维修费用较高，所取得的现金流量较小，这样，按照配比原则的要求，折旧费用应当呈递减的趋势。

加速折旧法形成于20世纪40年代的第二次世界大战期间，当时的美国政府为了刺激军工企业的生产，就曾对税法中的折旧方法作了前期可多提折旧、后期则少提折旧为出发点的调整要求；二战结束后，在美国主导下对日本和德国的战后经济复苏中，这种方式的使用也得到鼓励；1952年，为鼓励电子等新兴工业发展和传统工业的技术改造，税法允许采用加速折旧方法；1962年，肯尼迪政府为复兴经济实施直接计划，将折旧缩短30%-40%；1971年，为配合尼克松政府的新经济政策，制定了三种使用年限不同的加速折旧方法；1981年，里根政府制定了《经济复兴税法》，实行资本成本回收制度（CCRS）。

2、我国的加速折旧法发展

我国自20世纪80年代初期开始引进这一方法，后在企业逐渐得到推广使用。

虽然如此，但我国在过去很长一段时间，企业采用加速折旧发需要上报审批，设置的条件也较为严苛。而且固定资产现值与账面原值有较大偏离，按原值提取折旧不能满足固定资产更新的需要，而且现阶段的更新往往并不是对设备的原样补偿，而是要求性能更好，未考虑物价上涨等因素。

与此同时，制定折旧政策一刀切，很少考虑折旧的差异性和各地区经济发展的不平衡状况，以及各行业经济发展中的特殊需要。行业发展情况不同，资产利润率相差很大，依据过去经济条件制定的行业折旧率，部分已不适用。

3、时代要求

实行加速折旧是我国加入世贸组织、走向世界市场的需要。