毕业论文课题相关文献综述

文 献 综 述

税收筹划，亦称税务筹划、纳税筹划，是纳税人在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营活动进行策划，控制或减轻税负。税收对纳税人的收益起着至关重要的作用，税收制度和政策的制定、调整和变化都影响税收，因此进行税收筹划就有重要意义。

房地产行业涉及许多其他行业，如建筑业、工业、交通运输业、装修装潢行业等，房地产行业的发展带动其他行业的发展，因此在国民经济中具有举足轻重的地位。近年来，国家为促进房地产市场稳定发展，抑制房地产价格过度上涨，先后制定颁布了一系列政策，如国六条、新国八条，2013年新国五条出台提出在二手房交易中，对个人所得部分征收20%的税收等政策来调控房地产价格，以便其可持续发展。在国外，地价及税费一般占房价的20%左右，而国内却高达50%～60%。在房地产市场的调控和宏观经济紧缩的政策影响下，房地产企业要在激烈的竞争中占据一席之地，通过税收筹划减轻企业税负来增加企业的利润和可用资金，提高企业竞争力显得尤为重要。

税收筹划最早起源于20世纪30年代而真正开始研究是20世纪50年代。目前，税收筹划已经进入一个比较成熟的阶段。姚爱科（2012）指出税收筹划是在20世纪90年代初期引入的，但是理论体系并不完善，存在理念上的痼疾和偏差以及方法上的不足，它的涵义界定比较模糊而且不同学者解释不一。他认为划清界定有助于对税务筹划的进一步研究扫清障碍。而盖地（2013）则认为税收筹划即税务筹划，是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。杨焕玲（2011）对税收筹划进行法理分析，探讨税收筹划的法理基础、税收筹划的法律认可与行为约束，从法的角度界定企业税收筹划的合法权利和理性行为。

随着税收筹划理论的不断发展，出现了与周边学科相结合的学派，陈立、关德偲（2013）阐述了SWOT分析法在企业战略税收筹划中的运用。现代企业面临着激烈和复杂的竞争环境，税收对企业盈利和形成竞争优势的影响更重要，他认为应借鉴战略管理的思想来审视和把握企业的税收活动。

胡秋红、王学军（2014）认为从税收筹划的含义入手，探讨当前房地产企业税收筹划的影响因素，有助于正确把握当前房地产企业的税收筹划的现状和存在的问题，并针对性地采取措施，进行合理的税收筹划。

张莹、李玉梅（2010）以营销手段、投资方式、服务内容的决策选择为基础，阐述了税收筹划在房地产企业经营管理决策中的实际应用。通过举例计算说明经过纳税筹划房地产企业的税负相对未纳税前大大减少并为房地产企业的持续健康发展提供了另一发展空间。

张源（2011）认为房地产企业在开发及经营过程中具有投资多、风险高、建设及销售周期长、涉税标的金额大、收益高见效慢等特点，利用税收筹划不仅能有效降低企业的涉税成本和风险，增强企业的盈利能力和竞争实力，而且有利于实现企业价值最大化目标。他通过利用选择投资方式、利用土地增值税、利用分散收入、利用设立独立销售公司这几个方面对税收筹划进行研究。

温振宽（2002）认为房地产业涉及面积较广，所以房地产企业在经营中设计的税种也比较多，税收筹划的途径、方法及收益也不同，而且也并不是所有的税种都适合进行税收筹划。因此他对主要税种营业税、契税、土地增值税和企业所得税的税收筹划进行具体方案研究。

杨丹（2009）认为利用税收筹划可以减轻企业的税收负担，增加企业的利润和可用资金，提高企业的竞争力，有效维护企业的权益，促进房地产行业的良性发展。还指出可以进行税收筹划的主要税种有：营业税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税和企业所得税。她对主要税种进行举例研究，还有研究了营业税等税种与企业所得税之间的统筹策划以及纳税策划方案中应注意的问题。