毕业论文课题相关文献综述

文献综述

营业税改征增值税，简称营改增，就是将原属于营业税征收范围变为增值税的征收范围。营改增被认为是继2009年增值税转型改革之后又一次重要的结构性减税改革。2012年1月1日起，国务院决定在交通运输业和部分现代服务业中实施营业税改征增值税的试点方案，物流企业包含在本次改革范围内。[1]

物流业是融合运输、仓储、装卸、搬运等业务的复合型服务产业，国家规划纲要要求大力发展现代物流业，切实降低物流企业的税收成本，并在财政、税收等方面予以相应的政策扶持。[2]但由于近年来，物流业向多元化方向快速发展，而税收制度因未进行及时的改革而表现出相对滞后，导致物流业存在诸多纳税问题。那么，营改增究竟给物流企业带来了怎样的影响？在营改增使物流业的业务向纳税规范化和合理化发展之后，物流企业的税负发生了怎样的变化？物流企业又该如何进行税收筹划才得以实现企业的税后利润最大化呢？近年来许多学者对此进行了大量的研究和探索，并且取得了一定的成果。

就营改增给物流业带来的影响，王彩霞（2013）认为营改增物流企业不堪重负，她认为物流企业因税率的大幅提高，可抵扣进项税票较少而生存艰难，不幸成为改革双刃剑里受伤的一方，且处在中间的中小企业是最受影响的。[3]

杜书英（2013）研究得出营改增不仅使物流企业增值税进项抵扣的链条更加完整健全，还在一定程度上避免重复征税情况的发生，加细化了我国产业经济的专业化分工，有效提升了我国产业经济效率，使我国的税收体制趋于国际化发展。[4]

陈朝晖（2013）则提出物流业营改增后，由营业税纳税人变为增值税纳税人，其购买的固定资产、货物及增值税应税劳务均能得到抵扣，税负会随着营改增的全面实施，增值税抵扣链条正常运转起来会逐渐趋于正常。从长期来看，物流企业的繁荣是可以预期的。[5]

而就营改增后物流企业的税负变化大家的观点认同度颇高。刘松颖（2013）以北京某大型国有物流集团为例分析了营改增对交通运输业税负的影响。他以集团本年预计收入数为基础估算，分别计算税制改革前按营业税应缴纳税额和税制改革后按增值税应缴纳税额，对比得出营改增后物流企业的税负明显增加，将会导致其利润下降。[6]

王雪梅（2013）从小规模纳税人和一般纳税人两方面研究了营改增对物流业的影响，其研究结论为物流企业小规模纳税人在税改后，无论是仓储及辅助服务业务还是运输及装卸业务的税负都明显下降。然而物流企业一般纳税人因运输及装卸服务的成本较高，且该项成本可能不能抵扣，使得其在税改后税负增加。[7]

李绍萍（2014）利用实证分析论证了营改增提高了企业增值税税负，从而导致上市公司整体税负水平上升，且没有促进企业经营业绩的提高。[8]

谢获宝吴素云（2014）以新宁物流为例，在假定条件下进行企业税负模