文 献 综 述

一．前言

税务筹划是指纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法，尊重税法的前提下，规避税风险，控制或减轻税负，以实现企业财务目标的谋划、对策与安排。税法是影响企业利润的重要组成部分，所以企业税务筹划最直观的意义在于减轻企业税负，提高企业经济效益和竞争力。税务筹划在我国经历了几十年的发展，虽然在理论研究及实务操作上取得了一定成绩，但从当前现状看，我国的税务筹划仍处于起步阶段，很多人对税务筹划的认识还存在一定误区、税收筹划人员的素质整体不高、纳税人在税务制度中处于劣势地位。因此，我国必须加强对税务筹划的认识与研究，探讨合理避税的方法与路径。

二、主题

纳税筹划合法但不一定合理，纳税筹划最根本的办法是利用立方向导或者是税法的不完善或税收法律、法规的漏洞进行筹划。税务筹划人必须深入了解税法，并且对税务筹划有正确的认识。我国学者在研究税务筹划方面，由于主观判断和客观条件都有所差异，所以得出了不同的观点。

吕世玮指出税收筹划与偷税的区别在于是否在法律允许的范围内，税务筹划要遵循法律原则、价值最大化原则、及时性原则以及方法性原则。在进行税收筹划时要从规范完善税收筹划的内部环境着手，注意树立税收筹划的风险意识。

王永梅（2012）认为企业税务筹划可以分为节税筹划与避税筹划，节税筹划为社会所倡导，税务筹划可基于税收优惠政策、纳税期递延、转让定价、税法漏洞以及会计处理几个方向进行筹划。在选择方法时要考虑公司的税基、税率、公司延期纳税期限、合理归属公司年度所得几个方面。

阴淑清（2012）分析了我国企业税务筹划的现状：税务筹划认知不足，缺乏主动性、税务筹划还未上升到价值创造的高度、筹划着眼点有偏差，导致税负风险。企业应根据自己的规模与性质，审时度势，各部门相互协作，抓住税务筹划的时机和环节。

王桂英（2012）指出税务筹划不仅要看企业税负的降低程度，还应注重税收筹划的有效性，影响其有效性的主要因素就是税务筹划非税成本。 树立有效税务筹划理念，区分不同性质的非税成本，做到合理规避税务筹划的非税成本。

杨林强（2012）结合企业纳税筹划的切入点，叙述纳税筹划的具体方法。现代企业在自主经营、自负盈亏的前提下，一方面要合法经营、遵纪守法、照章纳税，另一方面应注重节税，开展纳税筹划，减少税负支出，从而实现企业经济效益最大化。