文 献 综 述
一、国外研究现状
西方审计的萌芽产生于产业革命后，当时西方各国逐渐确立了治本主义制度，建立了股份制企业。第二次世界大战之后，审计得到进一步的发展。1941年，首个内部审计师协会成立。国外对于审计质量的研究相较于国外更丰富，从宏观 和微观角度都有涉及，并有大量的实证研究。
Johannes Fresner等（2017）通过对欧洲280次能源企业审计质量的分析，提出了审计质量对能源企业的重要性，从能运企业的角度提出了审计质量对能源利用效率的影响。
Kam-Wah Lai（2019）以香港会计师事务所合并为背景，介绍了合并后的公司客户在合并后的事务所在并购后获得的审计报告滞后较短的情况。研究合并后审计事务所客户是否缩短了报告滞后、增加了审计费用或降低了审计质量。研究结果表明，会计师事务所合并可以使客户受益，而不存在相应的不利因素。但这一结论的普遍适用性还需要结合更多的研究由于这是一个案例研究。
Reza Espahbodi,Hassan Espahbodi（2019）通过研究2002年萨班斯-奥克斯利法案规定的内部控制审计要求延期以及2010年多德-弗兰克法案规定的未通过审核的申报者（小公司）被取消相关事件的累积市场反应，发现小公司延迟或者取消内部控制审计要求的相关事项之后，他们的额累计异常回报率与对照组之间的差为负，也就是说当小企业取消内部审计要求的某些事项之后，则会失去市场价值。
Jsefo Drabek和Martina Merkova（2015）通过介绍企业投资审计的可能实现途径，并且对那些可能会对投资项目产生影响的因素，得出相应的结论，即在投资的特定阶段，企业应当按照该文章所提出的额建议方法进行投资审计，在进行了正确的审计程序之后，才能保证审计质量，才能最大限度地减小不确定因素对于投资的影响。
Klaus Ruhnke和Stefanie Schmitz（2019）通过对德国提供审计服务的公司进行半结构化面试和审查的方法进行了分析，发现了审计的外部标准规范要求对于审计是做出的审计报告质量的影响。他们发现关于规范性要求的不确定性，特别是关于有限保证概念的不确定性，鼓励审计师采用并非强制性的、但在年度财务报表审计中众所周知的审查程序。除此之外，他们还发现了审计师受益于模糊的外部审查标准，这反过来又可以降低诉讼风险和声誉损害。
二、国内研究现状
审计质量一直是会计及审计研究的热点话题，新中国成立以来，1925年广州省港罢工委员会建立了审计局，是中国审计制度的最初尝试和萌芽。在1982年，我国审计制度的正式建立，至今已有30多年。
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